Бюджет 3 закупок - Лекция по управленческому учету

Бюджет 3 закупок является проекцией (отражением) бюджета продаж и бюджета производства и содержит данные о количестве сырья и материалов, необходимых для обеспечения исполнения этих бюджетов с учётом запасов (остатков) продукции, сырья и материалов на начало бюджетного периода. Объем закупок сырья и материалов рассчитывается, как объем использования, плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода; Этот бюджет составляется в стоимостном выражении и призван, количественно представить опасения центров финансовой ответственности относительно перебоев в поставках сырья, материалов, продукции для продажи, неточности прогноза продаж и др. Расчёт объемов закупок осуществляется по формуле: Qз = Qк + Qп – Qн, где Qк – остаток сырья на конец бюджетного периода; Qп – потребность МПЗ берется в проекции бюджета продаж и бюджета производства; Qн – остаток на начало бюджетного периода. Бюджет показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства, сколько должно быть закуплено, сколько это стоит и требуется наличных денег (исключая бартер или давальческое сырье).

^ Бюджет закупок/использования сырья и материалов разрабатывается, исходя из потребностей производства. Бюджет закупок состоит из расчета поставок основного сырья и материалов; расчета обеспечения инструментом и специальной оснасткой; расчета обеспечения производства оборудованием и трудовыми ресурсами.

В бюджете определяются сроки закупки, виды и количество сырья, материалов и комплектующих, необходимых для приобретения и обеспечения выполнения производственных планов.

Использование материалов определяется производственным бюджетом и предполагаемыми изменениями в уровне материальных запасов. Для расчета расхода материалов в натуре необходимо знать:

- запасы материалов на начало отчетного периода;

- потребность в материалах для выполнения производственного бюджета (рассчитывается в производственном бюджете);

- планируемые остатки материалов на конец отчетного периода.

Умножая количество единиц материалов (в части прироста по каждому виду материальных запасов) на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупок сырья/материалов.

Для определения минимальных годовых расходов по заготовке МПЗ, без опасения сбоя производства следует рассчитать нормы оптимальных запасов основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов, и связанный с этим показатель оптимального размера заказа.


^ Расчёт транспортно-заготовительных расходов Таблица 75

Статьи затрат

Материалы

Технологическая энергия

Оплата труда

ЕСН

Амортизация

Прочие расходы

Всего по расчёту

1

2

3




4

5

6

7

1. Содержание складов






















2. Транспортные расходы






















3. Погрузка-разгрузка






















4. Страхование






















5. Проценты за кредит для ТМЦ






















6. Комиссионные






















7. И другие (подробно)






















Всего






















Из них

минус амортизация сч. 02, 04






















оплата трансфертами № ЦО






















оплата наличными сч. 50,51





















^ Норма оптимального запаса равна количеству материала, необходимого для бесперебойной работы предприятия между двумя поставками с перекрытием на риск возможных сбоев поставок в размере от 10% межпоставочного запаса до годового запаса для сезонных производств.

^ Оптимальный размер заказа – это такое заказанное количество, при котором стоимость всего объема заказов и хранения запасов будет минимальной. Оптимальный размер заказа можно рассчитать с помощью таблицы совокупной стоимости заказов различной величины, графически или по формуле:

К = (2Qп * С) : Е, где К – количество единиц заказа;

Qп – общая потребность единиц материала на период;

С – стоимость выполнения одного заказа; Е – стоимость хранения единицы запаса.


Бюджет 3.1 заготовительных расходов на 2007__г. Таблица 76

Статьи затрат, элемента затрат

По месяцам (руб.) – К-т

^ Всего за год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1. Постоянные затраты по заготовкам








































1.1.








































1.2.








































1.3.








































2. Переменные затраты по заготовкам








































2.1.








































2.2.








































2.3.








































^ Всего затрат по заготовкам (руб.)








































Из них

минус амортизация сч. 02, 04








































оплата трансфертами № ЦО








































оплата наличными сч. 50,51







































Расчет заготовительных расходов включает следующие виды затрат: наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым организациям; провозная плата со всеми сборами (до станции отправления); расходы на разгрузку и доставку материалов на склады предприятия, кроме оплаты постоянных складских рабочих; расходы на содержание специальных заготовительных контор, складов и агентств, организованных в местах заготовок; расходы на командировки, связанные непосредственно с заготовкой материалов и доставкой их на склады предприятий с мест заготовок; суммы потерь сырья и материалов в пути, если не нашли виновных лиц.

В наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым организациям, могут включаться наценки, уплаченные в возмещение издержек по завозу товаров, а также наценки, уплаченные поставщикам; комиссионные вознаграждения; стоимость услуг товарных бирж и другие услуги, связанные со снабжением организации товарами.

На основании бюджета заготовок и расчета заготовительных расходов можно составлять сводную калькуляцию заготовок, с учётом специфики затрат по заготовке МПЗ (таблица 80).


Плановая закупочная калькуляция Таблица 77

№ п/п

Названия

материалов

Покупная стоимость (руб.)

Транспортные расходы

Зарплата заготовителей

Отчисление ЕСН

Амортизация ОС

Аренда

Расходы на ремонт ОС

Износ ИХП

Расходы на хранение

Расходы на подработку, сортировку, упаковку

Расходы на рекламу

Оплата % по кредитам

Расходы на тару

Комиссионные расходы

Страхование и сопровождение доставок

Таможенные расходы

Итого заготовительных расходов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

1

М1




















































2

М2




















































Итого

Х
















































^ Бюджет 4 управленческих затрат содержит те затраты, которые непосредственно не связанны с производством и сбытом продукции, но необходимы для обеспечения нормальной деятельности функциональных служб. Бюджет содержит затраты, которые не относятся к прямым или накладным затратам того или иного ЦФО, а относятся к группе затрат, которые несёт предприятие для обеспечения функционирования всех ЦФО в целом. Общехозяйственные накладные затраты – это затраты, не имеющие прямой связи с производимой продукцией (товарами, работами, услугами), и поэтому прямо не относимые на себестоимость продукции. Это стоимость коммунальных услуг, освещения, услуг связи, зарплата и ЕСН управляющего и вспомогательного персонала, налоги, проценты за кредит и др. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер. Если присутствует переменная часть затрат, то она планируется как процент от какой-либо базы.


Бюджет 4 управленческих затрат Таблица 78

^ Код статьи

Название статьи, элемента затрат

По месяцам

Всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

26.1

Постоянные затраты








































26.1.1

Содержание АУР





































+

26.1.2

Канцелярские расходы





































+

26.1.3

Транспортное обслуживание АУР





































+

26.1.4

Содержание пожарно-сторожевой охраны





































+

26.1.5

Содержание зданий, сооружений, ИХП и территории общего назначения





































+

26.1.6

Затраты по НИОКР





































+

26.1.7

Охрана труда и техника безопасности





































+

26.2

Переменные затраты








































26.2.1

Подготовка, переподготовка и повышение квалиф. кадров





































+

26.2.2

Налоги сборы и прочие отчисления





































+

26.2.3

Потери от простоев по внешним причинам





































+

26.2.4

Информационные, консультационные и аудиторские услуги





































+

26.2.5

Недостачи и потери ТМЦ на складах предприятия








































26.2.6

Представительские затраты








































26.2.7

Прочие непроизводительные затраты








































26.2.8

Затраты по перевозке рабочих на объекты вне зоны








































26.2.9

Прочие расходы








































26

Всего управленческих затрат








































Из них

минус амортизация сч. 02, 04








































оплата трансфертами № ЦО








































оплата наличными сч. 50,51







































Міський науково – методичний центр - страница 2,
М. А. Воробьев (Санкт-Петербургская городская коллегия адвокатов), B. C. Завитков (оао «Агентство «Абсолют») - страница 10,
Диссертация на соискание ученой степени - страница 4,
ГЛАВА 3 - Альтернативы,
Эта книга о том, как люди открывали свою родную планету. Великое географическое открытие порой длилось веками и в нем принимали участие десятки, а то и сотни исследователей - страница 12,
В. И. Тесленко Техническое оформление - страница 4,
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2008 года 12 Консолидированный отчет об изменении капитала за год, закончившийся 31 декабря 2008 года 13 - страница 7,
Отче т о деятельности Мэра Северодвинска и Администрации муниципального образования «Северодвинск» в 2010 году - страница 31,
Глава XI ^ ВЕЧНОСТЬ ЖИЗНИ И БРЕННОСТЬ АТОМА - Москва «молодая гвардия» 1988 Гумилевский Л. И,
Доклад о работе двадцать пятой сессии - страница 3,
«Сумма технологии» - страница 21,
А. Ф. Лосев история античной эстетики - страница 36,
КОНКУРСНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ - «Выполнение научно -исследовательских и проектных работ по развитию городского округа Верхотурский»,
Отчет о научно-исследовательской работе, проведенной по заказу Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации Тема - страница 14,
ҚазҰУ хабаршысы - страница 2,
Альной философии: пространственные структуры, порядок общества, динамика глобальных систем под редакцией профессора В. Б. Устьянцева Саратов 2010 - страница 4,
8.1.6. Сведения о существенных сделках, совершенных эмитентом - Ежеквартальный отчет кузбасское открытое акционерное...,
Національна юридична академія України імені Ярослава Мудрого - страница 10,
И напоследок… - Все женщины делают это,
Татьяна Брижанева - Міністерство культури І мистецтв україни національна музична академія україни ім. П. І. Чайковського,
Тема урока: Отряд бабочки или чешуекрылые Цель урока,
Реферат на тему: Сучасний монетаризм як напрям кількісної теорії грошей, його відмінність від кейнсіанських концепцій,
ГЛАВА 18 - Диверсанты времени. Поле битвы — Вечность,
5 глава Земельные ресурсы и почвы - страница 2,